財政部點名小米美團等18家上市公司:存在會計問題
10月29日,財政部在官網釋出2018年會計資訊質量檢查公告(以下簡稱公告)。在其中一份2017年財政部會計監督檢查處理情況中發現,小米、美團、沙鋼、 ofollow,noindex" target="_blank">蘇寧易購 (002024 , 診股 )等知名公司都被發現問題。
小米公司
公司存在部分費用攤銷核算錯誤、對外贈送商品未作為視同銷售行為申報繳稅、報銷發票管理不規範、費用管理制度不完善等問題。
按照增值稅法律的相關規定,企業對外贈送禮品雖然並不獲得收入,但仍需按視同銷售行為,參考同類貨物的價格計徵增值稅及企業所得稅。
此項規定主要為了避免出現稅法漏洞,避免企業以贈送不收款為名不繳稅。對外贈送商品視同銷售行為,既堵住了漏洞,也使增值稅鏈條完整。但目前仍有部分企業對外贈送商品未按視同銷售納稅。
美團
該公司在報表列報、財務管理、會計核算、內部控制等方面存在以下主要問題:
1.報表列報方面。北京三快線上科技有限公司未編制合併報表,待認證增值稅進項稅列示不正確。
2.財務管理方面。北京三快線上科技有限公司未執行計提存貨跌價準備政策,實際執行的壞賬準備計提方式與自定的壞賬準備計提政策不符。
3.會計核算方面。北京三快線上科技有限公司長期待攤費用確認錯誤,虛增所有者權益,銷售、管理費用計提錯誤。
4.內部控制方面。北京三快線上科技有限公司投資理財產品行為無內控制度約束,資金部不相容職責未分離。
針對檢查發現的問題,財政部駐遼寧省財政監察專員辦事處依法下達了處理決定。北京三快線上科技有限公司已按照要求進行整改。
蘇寧易購
公司存在資產轉讓未同時結轉遞延收益531.89萬元、未充分完整披露售後回租事項所形成的收入對當年利潤的影響程度、重複申報研發費用加計扣除342.28萬元等問題。
按照企業所得稅法律的規定,研發費用原來可按照實際發生額的50%加計扣除。今年,為了促進科技研發,該項政策調整為按實際發生額的75%加計扣除,同時還允許境外研發實際發生額的80%在境內研發三分之二以內加計扣除。
這本是一項有利於研發的稅收激勵政策,但重複申報研發費用就會增加扣除,減少納稅,涉嫌違法。
公司存在列支以前年度費用造成2016年度多計費用397萬元;遞延所得稅稅率使用不正確,影響遞延所得稅資產267萬元等問題。
根據我國企業所得稅相關法律的規定,多列支費用將少繳納稅收,也涉嫌違法。
樂視網 (300104 , 診股 )
公司及子公司存在計提資產減值準備未核銷;子公司年度報告關聯方交易披露不全面;2016年列支以前年度費用支出。
此外,該公司及子公司還存在未按合同約定的借款用途使用借款、多開增值稅發票未及時衝回、子公司實收資本不到位等問題。
根據我國增值稅的法律相關規定,多開增值稅發票如果不及時衝回,將涉及虛開增值發票的風險,通常開票的金額與真實交易金額必須相符。
該公司存在會計核算不當、少計繳稅費、內控管理不規範等問題,其中:多計收入35.14萬元,少計繳企業所得稅11.69萬元。
沙鋼
該公司存在收入成本核算不準確、資產核算不準確、會計基礎和內部控制不規範等違規問題。其中,延期確認外派勞務費444.85萬元,多計有限售期限制的可供出售金融資產504.95萬元,少計資產減值準備1,200.50萬元,少申報繳納國家重大水利工程建設基金等非稅收入5,372.19萬元(2012年至2016年)。
該公司2016年合併報表抵銷不充分造成少計管理費用8,578.28萬元、多計營業成本8,171.28萬元、多計存貨407萬元;技改專案延期結轉固定資產,造成少計2016年度折舊1,345.43萬元;安全生產費跨期確認1,182.90萬元。
該公司存在會計核算、公司治理、內控管理等方面問題,主要是少確認遞延所得稅資產,多計所得稅費用,少計固定資產報廢損失,少計提貸款利息,未簽署代管協議,控制股東與實際管理(控制)人不一致等。
該公司在合併報表層面少計收入15,782萬元、少計成本25,590萬元、少計投資收益5,091萬元、少計資產9,150萬元、多計負債2,352萬元、多計所有者權益908萬元。其中:2015年未按擔保期間分攤債券擔保服務費5,400萬元,少計2016年財務費用1,800萬元;2016年少計提固定資產折舊772萬元。
該公司存在少計提2016年資產減值損失546.93萬元,2015年補繳稅費1,144.05萬元會計核算不當,2014年應衝減的固定資產大修理費計提餘額1,090.88萬元推遲至2015年衝減等會計核算問題,以及個別專案未執行招標程式、違規對外拆借資金等內部控制問題。
該公司存在收入不實69.15萬元、成本不實49.74萬元、費用不實105.47萬元以及發放的獨立董事和監事津貼22.23萬元未代扣代繳個人所得稅等問題;在內部控制方面存在貨幣資金、實物資產、存貨等管理不規範問題。
該公司利用財政補助購置的裝置儀器已結轉固定資產並計提折舊,但遞延收益一直未根據資產折舊率進行攤銷,遞延所得稅資產也未按期攤銷,2013年至2016年少攤銷遞延收益270萬元,少攤銷遞延所得稅資產40萬元。
永泰能源股份有限公司所屬企業開展融資租賃業務,對於售價與資產賬面價值之間的差額未予以遞延處理;調整以前年度賬務,作為當年事項進行會計處理,少計成本費用977.25萬元;會計期間區分不當,多計營業成本335.58萬元;超範圍使用專項儲備,少計成本費用423.64萬元。
該公司存在未將預付賬款中已到貨部分與應付賬款暫估款抵銷,虛增預付賬款與應付賬款60,656萬元;2016年發生的經營性修理費用3,493萬元計入製造費用,後紅字沖銷當期製造費用轉入在建工程,導致少計成本3,493萬元,多計資產3,493萬元等問題。
該公司存在未正確核算資產7,615.85萬元,少計提折舊1,588.42萬元,少計資本公積1,000萬元,跨期確認收入364.06萬元,超範圍列支安全生產費115.34萬元,少繳納房產稅582.11萬元,職工補貼79.7萬元未代扣個稅,內控執行不完善,固定資產分類不當等問題。
該公司2015年度存在少計收入948.20萬元,少計成本1,060.65萬元,虛列費用266.68萬元,多計費用413.54萬元,少繳稅款229.07萬元,其他違規事項424.57萬元等問題;2016年度存在少計收入34,113.23萬元,少計成本12,992.76萬元,多計費用3,472.88萬元,少確認利潤690.41萬元,少繳稅款2,590.09萬元,其他違規問題6,933.64萬元等問題。
該公司無依據預提成本、房租、工資和加工費等造成少繳納企業所得稅合計206.95萬元。