艱難之路：華夏銀行超三成逾期貸款未計入不良
近年來一度陷入經營窘境的華夏銀行，2018年卻出乎意料地大幅好轉：歸屬於上市公司股東淨利潤同比增長5.22%，不良貸款率未有明顯上升，撥備覆蓋水平也有所改善。
然而，每日經濟新聞記者卻發現， 在“亮眼”業績的背後，卻是華夏銀行對於不良貸款認定的異常寬鬆：其逾期90天以上貸款與不良貸款的比值（不良貸款偏離度）高達147.12%，在已披露年報的25家上市銀行中居首位，也是該項比例超過100%的唯一一家。
如果按照監管要求，將逾期90天以上貸款全部計入不良，華夏銀行的“靚麗業績”又將是一副什麼光景，有多少“紙上財富”將被擠幹水分？
表1：華夏銀行歷年業績簡表
利潤大增背後：超過140億逾期90天以上貸款未計入不良
4月19日，華夏銀行業績報告顯示，其2018年歸屬於公司股東淨利潤比上年增了10.35億元，達到208.54億元。增量相對上年增長數倍，上年歸屬於公司股東淨利潤增量為1.42億元，同期營業利潤僅增加800萬元。
根據年報，利潤大幅反彈的同時，華夏銀行不良貸款率未有明顯上升，撥備覆蓋水平也有所改善，各項數字看起來均光鮮靚麗。
不過華夏銀行對2018年如此優秀之業績表現並不高調，將營收和淨利反彈主要歸結於費用管控加強，也就是說主要因為預算管理趨嚴，過緊日子。
《每日經濟新聞》記者獲悉，截至2018年末，華夏銀行成本收入比為32.58%，比上年的32.96%確實有所下降。 但以2018年華夏銀行營業收入722.27億元測算，成本收入比下降0.38個百分點，節省的成本約為2.74億元。如此看來，將2018年淨利潤增加10億元主要歸結於強化預算管理，缺乏說服力。
華夏銀行2018年利潤增速在上市銀行排名中表現不俗，2018年歸屬於上市公司股東淨利潤同比增長5.22%。但利潤大增的背後卻是該行不良貸款認定寬鬆，逾期90天以上貸款中至少有三成未計入不良貸款。 也就是說，如果將逾期90天以上的所有貸款全部計入不良，則因貸款損失準備計提大幅上升，在不考慮其他因素的情形下，華夏銀行的淨利潤將是另一番光景。
2018年上半年，監管要求逾期90天以上貸款應全部納入不良，以充分暴露資產質量真實情況， 2019年4月30日，銀保監會公佈《商業銀行金融資產風險分類暫行辦法》徵求意見稿，明確提出，本金、利息或收益逾期（含展期後）超過90天的金融資產至少歸為次級類，也就是不良債權。 記者獲悉，近期部分地區監管部門已鼓勵將逾期60天以上貸款納入不良貸款類別。
2018年末，華夏銀行逾期90天以上貸款餘額為438.55億元，同期該行公佈的不良貸款餘額為298.09億元，也就是說至少438.55-298.09=140.46億元未計入不良，換句話說逾期90天以上貸款計入不良比例最大比例也只是289.09/438.55=67.9%，尚有至少32%的比例未計入。
華夏銀行報告，至2018年末，其貸款損失準備餘額為472.75億元。 記者粗略測算，若將逾期90天以上貸款全部計入不良貸款，按照撥備覆蓋率150%的最低監管要求，則華夏銀行需計提的貸款損失準備最低為657.83億元 ，也就是說，其需在現有貸款損失撥備餘額基礎上再計提185.08億元，而其2018年歸屬於母公司淨利潤為208.54億元。 如此，則其利潤將不但未增反而大幅縮水。該行2017年歸屬於母公司淨利潤為198.19億元。
華夏銀行在25家上市銀行中不良貸款偏離度居首
早在2018年上半年，監管層便要求商業銀行將逾期90天以上貸款納入不良貸款。
記者注意到，目前多家上市銀行報告已全部完成該項要求，部分銀行甚至將逾期60天以上貸款也已計入不良。
郵儲銀行對外稱，相較於目前監管要求逾期90天以上貸款納入不良，郵儲銀行採取更加審慎穩健的風險政策，不良貸款與逾期90天以上貸款比例達到133%，逾期60天以上貸款已基本全部納入不良，逾期30天以上貸款納入不良比重也已達到97%。
中信銀行年報則顯示，至2018年末，其逾期 90 天以上貸款與不良比例為 92.41%，比上年末下降 16.97 個百分點。該行2018年不良貸款餘額和不良率因此呈現“雙升”，不良貸款率1.77%，比上年末上升0.09個百分點。
記者注意到，中信銀行早在2018年半年報釋出時就披露已主動將逾期90天以上貸款納入不良。2018年上半年，中信銀行計提資產減值損失261.61億元，同比增長7.16%。
青島銀行則在此前的業績快報中公告，逾期90天以上貸款全部計入不良貸款，2018年末不良貸款率為1.68%，較上年末下降0.01個百分點；撥備覆蓋率168.04%，較上年末提升14.52個百分點。其稱，風險抵禦能力增強。
根據A股上市銀行目前已披露的2018年業績報告，記者統計出已公佈資料25家銀行逾期90天以上貸款餘額和不良貸款餘額，結果顯示，華夏銀行是所統計銀行中逾期90天以上貸款餘額與不良貸款餘額之比的最高者，也是該比例超過100%的唯一一家。
表2：已釋出2018年業績報告上市銀行不良貸款偏離度
再從銀行業整體水平來看，今年2月，銀保監會統計資訊與風險監測部主任劉春航在銀保監會吹風會上表示，銀保監會近年來督導銀行業金融機構做實貸款分類。截至2018年末，逾期90天以上貸款與不良貸款比例已降至90%以內。而華夏銀行這一比例目前為438.55/298.09=147.12%。顯然，華夏銀行在這一點上明顯高於行業平均水平。
更為艱難時刻仍在前方
縱觀華夏銀行歷年資料可見，這一比例超過100%始於2013年，當年不良貸款餘額為74.43億元，逾期90天以上貸款餘額為74.62億元，上述比例為100.26%。
隨後3年間，其逾期90天以上貸款餘額迅速攀升，至2016年12月，相對3年前逾期90天以上貸款已增加5倍，從2013年末的74.62億元增至458.26億元。不良貸款偏離度也突破200%，達到225.21%的歷史高值。
華夏銀行2016年業績報告稱，報告期內經濟增長持續放緩，企業經營普遍面臨較大壓力，行業、區域、互保鏈等風險持續交織蔓延，信用風險暴露明顯，同時，風險的化解，問題貸款的處置尚需時日。受此影響，不良貸款餘額、關注類貸款餘額較年初均有所上升。
表3：華夏銀行歷年不良貸款偏離度情況
僅從關鍵財務資料看，似乎最艱難時期已經過去，想當初2017年，華夏銀行歸屬於上市公司股東淨利潤較上年僅增加1.42億元至198.19億元，當年營業利潤僅比上年增加800萬元。當年職工薪酬相對上年也整體出現縮水，2017年職工薪酬和福利為121.98億元，相比2016年少10.62億元。而2018年經營相對大幅改善。
但若將逾期90天以上貸款計入不良的這一監管要求考慮在內，則華夏銀行最艱難時刻已經過去的判斷或許顯得為時過早。
若將140.46億元逾期90天以上貸款計入不良，將引發其不良“雙升”明顯。至2018年末，華夏銀行報告的不良貸款餘額為298.09億元，不良貸款率為1.85%，但如果將所有逾期90天以上貸款計入不良，則不良貸款餘額至少為438.55億元，不良率至少應為2.72%。而2018年末商業銀行不良率平均水平為1.83%。
一方面不良貸款餘額因嚴格貸款分類而進一步大幅增加，另一方面，貸款損失準備因滿足撥備覆蓋率監管最低要求而大幅增加計提，這將直接侵蝕其營業利潤。如此看來，華夏銀行更為艱難的時刻或仍在前方。
針對華夏銀行逾期90天以上貸款餘額大幅超過不良貸款餘額的情形，《每日經濟新聞》記者聯絡了華夏銀行辦公室工作人員，對方回覆收到後無進一步迴應，數天後記者第二次聯絡，工作人員讓記者聯絡另一位負責新聞工作的人員。隨後，記者按照對方提供的電話號碼撥打，但多次均未接通。
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